喜老板:贷款中的财务造假

财务造假的手法纷繁复杂,其中有很多都是借助资金作为媒介。今天我们就来讨论一下资金的体外循环。

一家正常经营的企业,其资金的流动能够充分反应采购、生产、销售的过程,通过“三流合一”很容易验证企业的资产、负债和销售收入,在“三流合一”面前,所有的虚增资产、隐瞒负债、虚增收入、虚减成本,都成了退潮之后的裸泳。

可是不幸的是,以上方法好像只适合“会计假设”,就是假设我们要调查审计的企业完全按照企业会计准则和会计政策执行,财务制度健全,财务人员专业又敬业,老板守法又正派。这样的企业、这样的人很难遇到,此事古难全。

案例:

A公司从事电力设备的销售,生意做得顺风顺水,某一天供应商张老板跟A公司老板打电话说,自己小舅子有一批10万块钱的顶账劳保用品,想通过A公司销售给电力设备客户,开不了发票,不过这批劳保用品的必价比相当有竞争力,按市场上批发价卖给客户后,至少能赚一倍。

A公司老板说好啊,联系好下游客户以后,通过个人账户打款,收货,发货,通过个人账户收款,果然,这一笔生意赚了将近10万。老板吩咐财务部,这笔款子不要走账,只当是我个人借了公司10万块,现在还回去10万元,多出来的9万多块钱留在我的卡上,明天给我们的大客户B公司的王老板和C公司的李老板包两个现金红包。

下一年,A公司的生意更加的顺风顺水,销售给B公司和C公司的商品价格美丽,账期也比其他公司的更短,买卖双方一团和气。

本文首发于知乎专栏《实战信贷经验分享》,作者米斯特汤,转载请注明出处。

这个案例中,A公司那10万块钱就是典型的资金体外循环,账上一点儿也看不出来,表面上借出去了10万元,记在其他应收款里(为什么说应收应付是个筐?此前有分享《应收应付是个筐 什么东西都能装》,一定要高度关注企业的其他应收款、其他应付款),然后收回来了这笔其他应收款,一分不少一分不多。这笔资金在公司经营之外实现了一个完整的闭环,信贷调查时很难发现。

资金体外循环有什么风险呢?

对于A公司来说,信用风险、操作风险、合规风险三管齐下。本案虽然A公司轻松赚到9万多,如果收到的劳保用品性价比不高呢?如果被欺诈呢?如果下游客户不买账呢?可能性很大。那么,A公司这10万块很可能回不来了,资金损失自不必说,还会对正常的生产经营造成巨大的影响。

对于债权人来说,客户的资金去向无法控制(资金体外循环往往不是主营业务,相当于企业在故意隐瞒了一笔多元化经营),实际经营情况不甚了解,营销费用虚假、销售毛利率虚假,依据这些虚假的财务数据做出的信贷决策难免偏差。

所以,资金体外循环被认为是财务造假的重要手段之一,不是全部。资金体外循环也是调查审查人员十分讨厌又无奈的案子。

然鹅,资金体外循环,信贷调查时很难发现,并非不能发现。工具还是前面的“三流合一”,只是需要再增加一个,商业基本逻辑,我们也叫做日常生活规律。

继续拿A公司来分析,10万元体外循环一圈儿,赚了9万多没入账,最终又通过红包的方式支付了营销费用,使得来年的销售价格、回款时间比同行业更有优势,导致A公司与B、C公司的交易价格和毛利率形成偏离:事出反常必有妖。当偏离度过大的时候,就需要考察这些销售是不是公允的,是不是符合商业的基本逻辑,最终取得资金体外循环真实的情况。


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