揭露贷款中的财务造假之虚增资产

融资企业天然具有虚增资产的动机,通过虚增资产虚增收入、虚增利润,最后达到骗取贷款的目的。

在此前的分享当中,我们分析了资产的调查方法,分享了“三流合一”的对策。如果小微企业还好调查,如果是大中型企业呢,上市公司呢,有时通过“三流合一”不太好使,怎么办?我们来换位思考,分析一下企业财务造假的心历路程。

资产负债表当中,最容易造假的是什么?

虚增固定资产,金额大,不好调查,还有折旧政策的空间可供调整,一劳永逸。可是不行,虽然折旧政策可供调整,毕竟要折旧是不是?折旧是什么?直接吃掉利润呀,辛辛苦苦挣来的钱,结果被一个错误决策虚增资产给折旧掉了,怪可惜的。

那就虚增在建工程吧,在建工程有减值准备,调整空间大。可是回头一想,在建工程虚增资产的时间有限,不能长期放在在建工程上吧,转固是它的归宿,早晚要露馅,虚增在建工程岂不是给自己刨了个大坑来年往里面跳?这招太损,不好。

虚增存货,应收账款吧,流动资产流动性大,今天在明天可以不在,虚虚实实,让你看不见摸不着。不对呀,存货要减值,应收账款有坏账,这些跟固定资产一样,关键是还有个更不利的,“三流合一”是虚增流动资产死敌,撞到枪口上了。

本文首发于知乎专栏《实战信贷经验分享》,作者米斯特汤,转载请注明出处。

那就虚增货币资金吧。现金也好,银行存款也好,不象存货、固定资产那样有品名规格型号之分,货币资金无法区分,我的钱你的钱他的钱,到了账上都是我的钱,放进保险柜那就是小黑孩儿掉到了煤堆里,找都找不着。这一点很像朱元璋的座右铭:我的就是我的,你的也是我的。

还有一点,货币资金没有减值,这太重要了,放在账上再多都不怕,放的时间再长都不怕,你要说让我计提减值,我给你一个大嘴巴。

我拿一笔货币资金到体外循环一圈儿,分分钟赚一笔大的进来,你能咋滴?

问题似乎解决了,其实并没有。货币资金最容易舞弊,调查起来也不麻烦,拿他的银行存款日记账、银行流水,对照购销合同、出入库单据和运费单据,核对这些资金运动下的交易是不是真的存在,是不是临时性的进账,是不是经常性的流动。再看他的交易价格,他的毛利率,跟行业平均值对比是不是有异常。

用于虚增资产的科目远远不止这些,除了最常用的其他应收款之外,还有预付账款,长期投资等等,跟前面的调查方法类似,一物降一物,有利也有弊。

这样看来,造假企业就没办法了吗?当然有,道高一尺魔高一丈,高手在民间,造假的与审计的都在苦练降魔十八掌,最终的胜负只能看谁更高一筹了。详情参见《揭露财务造假之一条龙服务》

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